ЦПД: заповнюємо додатки Д1, Д5, 4ДФ Об’єднаного звіту

Дата: 26.11.2025 12:12

Кількість переглядів: 147

Як показати цивільно-правовий договір (договір цивільно-правового характера) з фізичною особою (не ФОП) в звіті з ЄСВ?

Укладення цивільно-правових договорів (ЦПД) з фізичними особами (не ФОП) для виконання робіт або надання послуг — звична практика як для підприємств, так і для ФОП. Однак, коли доходи за ЦПД потрібно відобразити в Об’єднаній звітності з ПДФО, військового збору та ЄСВ (Податковий розрахунок + додатки Д1, 4ДФ, Д5), у бухгалтерів виникає низка запитань:

• як показати ЦПД зі сторонньою фізособою;
• як правильно відобразити ЦПД із працівником підприємства, у якого вже є трудові відносини;
• у які графи додатків Д5, Д1, 4ДФ ставити коди, дати, ознаки доходу та коди категорій.

Далі системно розбираємо, як відображати винагороду за ЦПД в Об’єднаній звітності, з урахуванням відмінностей для працівників і непрацівників.

Додаток Д5

Загальний підхід до ЦПД у Д5

Додаток Д5 використовується для відображення інформації про початок та закінчення трудових і цивільно-правових відносин.

Важливо: ЦПД у Д5 відображаємо завжди, незалежно від того, чи укладено договір:

• зі сторонньою фізичною особою (не працівником);
• чи з власним працівником, який вже працює за трудовим договором.

Як заповнювати окремі графи Д5 для ЦПД

1. Графа 06 «Ознака застрахованої особи»
   • якщо ЦПД укладено зі сторонньою особою (не працівником) — у гр. 06 ставимо «0»;
   • якщо ЦПД укладено з працівником підприємства — у гр. 06 ставимо «1».
2. Графа 07 «Категорія особи»
   Для фізичних осіб, що виконують роботи / надають послуги за ЦПД, завжди зазначаємо категорію «3».
3. Графи 13 – 15 («кадрові» дані)
   Це графи, що стосуються трудових відносин.
   • Для рядка, де ми показуємо ЦПД, ці графи не заповнюємо, оскільки ЦПД — це не трудові відносини.
4. Графа 16 «Реквізити договору»
   Тут обов’язково зазначаємо вид договору, його номер та дату (наприклад: «Договір підряду № 15 від 10.11.2025»).
5. Графа 17 «Підстава для припинення»
   Для ЦПД посилаємося на відповідні положення Цивільного кодексу України (ЦКУ):
   • для договору підряду — «гл. 61 ЦКУ»;
   • для договору про надання послуг — «гл. 63 ЦКУ»;
   • за потреби можна деталізувати окрему статтю.

Якщо ЦПД почався та закінчився в одному місяці, скільки рядків формувати в Д5 — один чи два?

Правильний підхід:

формуємо один рядок, у якому зазначаємо і дату початку, і дату закінчення цивільно-правових відносин.

Як показати ЦПД у Д5: стороння фізособа та працівник підприємства

Фрагмент заповнення додатка Д5 – ЦПД з непрацівником

Додаток Д1

Додаток Д1 Об’єднаної звітності використовується для відображення нарахувань ЄСВ, у тому числі з винагород за ЦПД.

Місяць відображення винагороди за ЦПД у Д1

Сума винагороди за ЦПД включається до Д1 за той місяць, в якому вона нарахована в бухгалтерському обліку.

• База для нарахування — акт виконаних робіт / наданих послуг.
• Саме місяць підписання акта є місяцем відображення нарахованого доходу для цілей ЄСВ.

Код категорії застрахованої особи (гр. 08)

Для всіх фізичних осіб, які виконують роботи (надають послуги) за ЦПД (як працівники, так і сторонні особи), у графі 08 для рядка з ЦПД проставляємо:

 код категорії «26».

Якщо це працівник, у нього в Д1 одночасно будуть рядки з:

• кодом «1» — для зарплати;
• кодом «26» — для винагороди за ЦПД.

Код типу нарахувань (гр. 09)

Графа 09 «Код типу нарахувань» для ЦПД заповнюється у випадках, коли маємо «перехідний» договір, а саме:

• якщо винагороду за ЦПД нараховано за декілька місяців одразу;
• якщо акт підписано у звітному місяці, але роботи тривали більше одного місяця.

У такій ситуації:

у гр. 09 для рядків з перехідними сумами за ЦПД ставимо код «1».

Якщо винагорода нарахована за один місяць і роботи не «перехідні», графу 09 не заповнюємо.

Графа 10: місяць та рік, за який нараховано винагороду

У графі 10 зазначаємо місяць та рік, за який фактично припадає виконання робіт / надання послуг.

Якщо строк виконання робіт за ЦПД перевищує один місяць, потрібно:

1. Розподілити загальну суму винагороди за ЦПД пропорційно за місяцями дії договору (наприклад, рівними частками).
2. Заповнити окремий рядок у Д1 на кожен місяць дії ЦПД з зазначенням відповідного місяця/року в гр. 10.

Як показати винагороду за ЦПД у Д1: стороння особа vs працівник

Фрагмент заповнення додатка Д1 – ЦПД з непрацівником

Додаток 4ДФ

Додаток 4ДФ — це частина Об’єднаної звітності, де ми відображаємо нарахування та виплату доходів фізичним особам, а також утримання ПДФО та військового збору.

Облікова кількість осіб у рядках 04 і 05

• У рядку 05 4ДФ показуємо кількість фізичних осіб, з якими укладено ЦПД та яким нараховано дохід з ознакою «102».
• Якщо ЦПД укладено з працівником підприємства, то він відображається:
  • у рядку 04 — як особа, якій нараховано дохід з ознакою «101» (зарплата);
  • у рядку 05 — як особа, якій нараховано дохід з ознакою «102» (ЦПД).

Ознака доходу в графі 6

У графі 6 для доходу за ЦПД проставляємо:

 ознака доходу «102» — для винагороди за цивільно-правовим договором, нарахованої звичайній фізособі (не ФОП).

Для цього самого працівника за зарплатою буде окремий рядок з ознакою «101».

Нарахування (гр. 3а) і податки (гр. 4а, 5а)

• Нарахування винагороди (гр. 3а) відображаємо:
  • у місяці фактичного нарахування в бухобліку (місяць підписання акта);
  • однією сумою, без розподілу по місяцях виконання робіт;
  • незалежно від того, за який період фактично виконувалися роботи.
• Відповідно ПДФО та ВЗ (гр. 4а, 5а) показуємо:
  • у тому ж звітному місяці, коли в бухобліку відбулось нарахування і утримання податку та збору.

Відображення фактичної виплати (гр. 3, 4, 5)

• У графах 3, 4, 5 показуємо фактичну виплату винагороди і фактично утримані суми ПДФО та ВЗ.
• Якщо був аванс за ЦПД у попередньому місяці, його виплату відображаємо в 4ДФ за той місяць, коли фактично здійснили виплату (незалежно від того, коли підписаний акт).

Дати початку та закінчення (гр. 7, 8)

У графах 7 і 8 (дата прийняття / звільнення):

• для ЦПД дати не заповнюються, оскільки ці графи призначені лише для трудових договорів (ознака доходу «101»);
• для ЦПД (ознака «102») гр. 7 та 8 залишаються порожніми.

Коли рядок у 4ДФ за ЦПД не формується

Якщо у звітному місяці:

• не було ані нарахувань,
• ані виплат за ЦПД,

то в додатку 4ДФ за цей місяць рядок по такій фізособі не формується.

Як показати ЦПД у 4ДФ: сторонній виконавець vs працівник

Фрагмент заповнення додатка 4ДФ – ЦПД непрацівником

« повернутися