ЄСВ-штрафи: війна війною, а відповідальність за розкладом

Порушення

Розмір штрафу

За ч. 11 ст. 25 Закону про ЄСВ

Ухилення від взяття на облік або несвоєчасного подання заяви про взяття на облік платниками ЄСВ, на яких не поширюється дія Закону про держреєстрацію*

10 нмдг (170 грн)

* Закон України «Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб — підприємців та громадських формувань» від 15.05.2003 № 755-IV.

Несплата (неперерахування) або несвоєчасна сплата (несвоєчасне перерахування) ЄСВ

20 % своєчасно не сплачених сум

Донарахування податковим органом або платником своєчасно не нарахованого ЄСВ

10 % суми за кожний повний або неповний звітний період, за який її донараховано, але не більш як 50 % суми донарахованого ЄСВ*

* Детально про правила розрахунку штрафу податківці розповідають у консультації з підкатегорії 201.09 ЗІР ДПС.

Неналежне ведення бухгалтерської документації, на підставі якої нараховується ЄСВ

Від 8 до 15 нмдг (від 136 до 255 грн)

Несплата, неповна сплата або несвоєчасна сплата суми ЄСВ одночасно з видачею сум виплат, на які він нараховується

10 % таких несплачених або несвоєчасно сплачених сум

Неподання, несвоєчасне подання, подання не за встановленою формою звітності про нарахування ЄСВ у складі звітності з ПДФО або ЄП

Штрафи, передбачені ПКУ, за порушення порядку подання такої звітності, до складу якої входить ЄСВ-додаток

За ст. 165¹ КУпАП

Несплата або несвоєчасна сплата ЄСВ, у тому числі авансових платежів, в сумі, що не перевищує 300 нмдг* (454200 грн)

Від 40 до 80 нмдг (від 680 до 1360 грн)

Несплата або несвоєчасна сплата ЄСВ, у тому числі авансових платежів, в сумі, що перевищує 300 нмдг* (454200 грн)

Від 80 до 120 нмдг (від 1360 до 2040 грн)

* З метою обчислення граничної межі несплачених або несвоєчасно сплачених сум ЄСВ застосовують суму неоподатковуваного мінімуму, яка встановлена на рівні податкової соціальної пільги, для 2024 року — 1514 грн (див. консультацію з категорії 201.09 ЗІР ДПС). Тобто 300 х 1514 грн = 454200 грн. Водночас для визначення суми штрафу застосовують нмдг у розмірі 17 грн.

Повторне* за рік вчинення таких дій (як у сумі до 300 нмдг, так і вище)

Від 150 до 300 нмдг (від 2550 до 5100 грн)

* Повторним порушенням буде несплата або несвоєчасна сплата ЄСВ, у т. ч. авансових платежів, за яке до такого платника протягом року вже було винесено рішення про застосування штрафу (до 365 або 366 днів — для високосного року) та його застосовано.

При цьому для визначення повторності правопорушення відлік 365 днів (для високосного року — 366 днів) починається з дати винесення контролюючим органом такого рішення про застосування штрафу (див. консультацію з підкатегорії 201.09 ЗІР ДПС).

Порушення порядку нарахування ЄСВ

Від 30 до 40 нмдг (від 510 до 680 грн)

Неподання, несвоєчасне подання, подання не за встановленою формою звітності щодо ЄСВ або подання недостовірних відомостей, що використовуються в Держреєстрі загальнообов’язкового держсоцстрахування, іншої звітності та відомостей, передбачених Законом про ЄСВ і Законом № 1058*

Порушення встановленого порядку використання та здійснення операцій з коштами ПФУ

Повторне за рік вчинення таких дій

Від 40 до 50 нмдг (від 680 до 850 грн)

* Закон України «Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування» від 09.07.2003 № 1058-IV.

Запитання

Відповідь

Самостійне коригування в Об’єднаному звіті

Чи є відповідальність за самостійне коригування у додатках до Об’єднаного звіту недостовірних відомостей по застрахованій особі, що не стосуються сум нарахованого доходу та сум ЄСВ, але при цьому які використовуються в Держреєстрі загальнообов’язкового держсоцстрахування?

Ні, за самостійне коригування таких відомостей фінансові санкції та адміністративну відповідальність не застосовують.

Водночас якщо подання недостовірних відомостей по застрахованій особі, що використовуються в Держреєстрі, або інших відомостей, передбачених Законом про ЄСВ, виявлять за результатами перевірки, фінансову та адміністративну відповідальності мають право застосовувати як податкові органи, так і органи ПФУ (zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=37280)

Чи є відповідальність при самостійному виправленні помилок в ЄСВ-звіті щодо сум нарахованого ЄСВ, які впливають на суму внеску?

Так, за це передбачено штраф у розмірі 10 % донарахованої суми за кожний повний або неповний звітний період, за який донараховано таку суму, але не більш як 50 % суми донарахованого ЄСВ. А також є адмінштраф у розмірі від 30 до 40 нмдг, а за повторне протягом року вчинення таких дій — від 40 до 50 нмдг (zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28663)

Термін сплати штрафу та відповідальність за несплату

Який термін сплати штрафної санкції?

Протягом 10 календарних днів після надходження відповідного рішення. Це передбачено приписом абз. 2 ч. 14 ст. 25 Закону про ЄСВ (zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28686)

Чи є відповідальність за несвоєчасну сплату пені та штрафів, зазначених в рішенні контролюючого органу?

Ні, немає. Однак рішення контролюючого органу про нарахування пені та/або застосування штрафів є виконавчим документом. Якщо не сплатити зазначені в ньому суми протягом 10 календарних днів, а також не повідомити у цей строк контролюючий орган про оскарження рішення, то таке рішення передають державній виконавчій службі.

Суми штрафів та пені стягують в тому самому порядку, що і суми недоїмки з ЄСВ, і включають до вимоги про сплату боргу (недоїмки), якщо їх застосування пов’язано з виникненням та сплатою недоїмки. При цьому строк давності щодо нарахування, застосування та стягнення сум недоїмки, штрафів та нарахованої пені не застосовується (zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=34664)

Скасування штрафу

Чи є можливість «списати» штрафи?

Так, є. Для суми ЄСВ, нарахованого за результатами документальних перевірок, які були відновлені або розпочаті з 01.08.2023 та завершені до дня припинення або скасування воєнного стану на території України. Якщо сплатити їх протягом 30 календарних днів з дня, наступного за днем отримання вимоги про сплату недоїмки, то суми штрафів вважаються скасованими, а пеня не нараховується (zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40820)

Платники з ТОТ

Чи застосовується відповідальність за порушення ЄСВ-законодавства до платників із місцезнаходженням (місцем проживання) на тимчасово окупованій території (далі — ТОТ) України?

Ні, не застосовують. Приписом п. 9³ розд. VIII Закону про ЄСВ установлено, що тимчасово на період дії особливого правового режиму, визначеного Законом № 1207*, зупиняється застосування до платників ЄСВ із місцезнаходженням (місцем проживання) на ТОТ України норм ст. 25 та 26 Закону про ЄСВ. Саме ці норми регулюють застосування відповідальності за ЄСВ-порушення.

При цьому відповідно до ч. 1 ст. 3 Закону № 1207 тимчасово окупованою територією визначається:

1) сухопутна територія тимчасово окупованих РФ територій України, водні об’єкти або їх частини, що знаходяться на цих територіях;

2) внутрішні морські води і територіальне море України навколо Кримського півострова, територія виключної (морської) економічної зони України вздовж узбережжя Кримського півострова та прилеглого до узбережжя континентального шельфу України, внутрішні морські води, прилеглі до сухопутної території інших тимчасово окупованих РФ територій України, на які поширюється юрисдикція органів державної влади України відповідно до норм міжнародного права, Конституції та законів України;

3) інша сухопутна територія України, внутрішні морські води і територіальне море України, визнані в умовах воєнного стану ТОТ КМУ;

4) надра під вищезазначеними територіями і повітряний простір над ними.

Також слід пам’ятати, що перелік ТОТ наведений у розд. ІІ Переліку № 309** (zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=37860)

* Закон України «Про забезпечення прав і свобод громадян та правовий режим на тимчасово окупованій території України» від 15.04.2014 № 1207.

** Перелік територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих Російською Федерацією, затверджено наказом Міністерства з питань реінтеграції тимчасово окупованих територій України від 22.12.2022 № 309.

Адмінштрафи

Протягом якого терміну можуть накладати адмінштраф на страхувальників, у тому числі у разі донарахування ЄСВ за результатами самостійного виправлення помилок, допущених у попередніх звітних періодах?

Статтею 38 КУпАП встановлено, що адміністративне стягнення може бути накладено не пізніш як через два місяці з дня вчинення правопорушення, а при триваючому правопорушенні — не пізніше ніж через два місяці з дня виявлення, за винятком випадків, коли справи про адміністративні правопорушення відповідно до КУпАП підвідомчі суду (судді).

З огляду на те, що Законом про ЄСВ передбачено граничний термін подання звіту та сплати внеску, термін правопорушення обчислюється:

— у разі донарахування ЄСВ за результатами самостійного виправлення помилок, допущених у попередніх звітних періодах, або неподання звітності, або несплати внеску — на наступний день граничного строку подання звітності або сплати ЄСВ;

— у разі несвоєчасного подання звітності, несвоєчасної сплати внеску — за датою фактичного подання звітності або фактичної сплати (zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=30265, zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=29880)